Exercising stock options journal entry

Pergunta Temos uma reserva Optiion de ações no final do 3º ano de 300.000 para 30.000 ações e o preço de excecise de 20 share. Can qualquer pessoa fornecer Journal Enrties no momento do exercício de opções de ações. Responder Sim, Mais detalhes são necessários para fornecer JEs No entanto, deixe-me tentar dar-lhe um tiro com base no seguinte ASSUNÇÕES.1 Você avaliou as opções na opção 10 Atenção Por favor, olhar para o método de avaliação e as variáveis ​​utilizadas Se o preço de exercício é de 20, o valor justo por ação deve ser bem Acima de 20 para que a opção seja exercida Se o FV por ação for superior a 20, o FV por opção deve ser razoavelmente superior a 10.2 As opções de ações são concedidas a empregados, ou seja, ESOPs e não para outras partes A avaliação de opções será significativamente diferente Entre ESOPs e opções concedidas aos credores de outras partes.3 Todas as condições de aquisição foram cumpridas no final do 3º ano e não há vencimento em parcelas, ou seja, a aquisição múltipla.4 Você já debitou as despesas a Ccount e creditado a conta de reserva no patrimônio líquido com 300.000 - durante o período de vesting.5 O valor nominal por ação é 10 Você receberá dinheiro de 20 por ação em exercício.6 Novas ações são atribuídas contra o exercício e não contra ações de tesouraria ou Por outros meios. Well IFF todas as suposições acima são verdadeiras, então aqui estão os JEs. Dr opção de ações de reserva 10 por ação Dr Cash Bank 20 por ação Cr Share Capital 10 por ação Cr Share Premium 20 por ação. ESOs Accounting For Employee Stock Opções. Em David Harper Relevância acima Fiabilidade Não iremos revisitar o acalorado debate sobre se as empresas deveriam despesa empregado opções de ações No entanto, devemos estabelecer duas coisas Primeiro, os especialistas do Conselho de Normas de Contabilidade Financeira FASB queriam exigir opções de despesa desde em torno do Início da década de 1990 Apesar da pressão política, a despesa tornou-se mais ou menos inevitável quando o International Accounting Board IASB exigiu isso por causa do empenho deliberado para a convergência Entre os argumentos há um debate legítimo sobre as duas qualidades primárias de relevância de informação de contabilidade e confiabilidade demonstrações financeiras apresentam o padrão de relevância quando eles incluem todos os Custos materiais incorridos pela empresa - e ninguém nega seriamente que as opções são um custo custos relatados nas demonstrações financeiras alcançar o padrão de confiabilidade quando eles são medidos de uma forma imparcial e precisa. Estas duas qualidades de relevância e confiabilidade muitas vezes choque no quadro contábil Por exemplo, o imobiliário é carregado pelo custo histórico, porque o custo histórico é mais confiável, mas menos relevante do que o valor de mercado - ou seja, podemos medir com confiabilidade quanto foi gasto para adquirir a propriedade. Ser medida com precisão consistente FASB w Formigas para priorizar a relevância, acreditando que estar aproximadamente correto na captura de um custo é mais importante correto do que ser precisamente errado em omiti-lo completamente. Divulgação exigida, mas não reconhecimento por agora Em março de 2004, a regra atual FAS 123 exige a divulgação, Significa que as estimativas de custos de opções devem ser divulgadas como uma nota de rodapé, mas elas não precisam ser reconhecidas como uma despesa na demonstração de resultados, onde reduziriam o lucro ou lucro líquido informado. - a menos que eles voluntariamente elegem reconhecer opções como já fizeram centenas. Na Demonstração de Renda.1 Básico EPS 2 Diluído EPS.1 Pro Forma Básico EPS 2 Pro Forma Diluído EPS Diluído EPS captura algumas opções - Aqueles que são antigos e em O dinheiro Um desafio fundamental na computação EPS é a diluição potencial Especificamente, o que fazemos com opções pendentes, mas não exercidas, opções antigas concedidas em pr Que pode ser facilmente convertido em ações ordinárias a qualquer momento Isto aplica-se não apenas às opções de ações, mas também à dívida conversível e alguns derivativos O EPS diluído tenta capturar essa diluição potencial pelo uso do método de tesouraria ilustrado abaixo Nossa empresa hipotética tem 100.000 ações ordinárias em circulação, mas também tem 10.000 opções pendentes que estão todos no dinheiro Que é, eles foram concedidos com um preço de exercício 7, mas as ações desde então aumentou para 20.Basic EPS ações líquidas de renda líquida é simples 300.000 100.000 3 por ação O EPS diluído utiliza o método do estoque em tesouraria para responder hipoteticamente à seguinte questão: quantas ações ordinárias estariam em circulação se todas as opções em circulação fossem exercidas hoje? No exemplo acima discutido, o exercício por si só adicionaria 10.000 ações ordinárias à base No entanto, o exercício simulado proporcionaria à empresa receitas extra em dinheiro de 7 por opção, mais um benefício fiscal. O benefício fiscal é dinheiro real, porque A empresa consegue reduzir sua receita tributável pelo ganho de opções - neste caso, 13 por opção exercida Por que o IRS vai coletar impostos dos titulares de opções que pagará imposto de renda ordinário sobre o mesmo ganho Observe o benefício fiscal se refere A opções de ações não qualificadas As chamadas opções de ações de incentivo ISOs não podem ser dedutíveis de impostos para a empresa, mas menos de 20 das opções concedidas são ISOs. Vemos como 100.000 ações ordinárias se tornam 103,900 ações diluídas segundo o método das ações em tesouraria, Que, lembre-se, baseia-se em um exercício simulado Nós assumimos o exercício de 10.000 opções de dinheiro no próprio isso acrescenta 10.000 ações comuns para a base Mas a empresa recebe receita exercício de exercício de 70.000 7 preço de exercício por opção e um benefício fiscal em dinheiro De 52.000 13 ganho x 40 taxa de imposto 5 20 por opção Isso é um enorme 12 20 descontos em dinheiro, por assim dizer, por opção de um desconto total de 122.000 Para completar a simulação, assumimos que todo o dinheiro extra é usado para comprar de volta No preço atual de 20 por ação, a empresa compra de volta 6.100 ações. Em resumo, a conversão de 10.000 opções cria apenas 3.900 ações adicionais líquidas 10.000 opções convertidas menos 6.100 ações de recompra Aqui está a fórmula real, onde M preço de mercado atual, E preço de exercício, T taxa de imposto e N número de opções exercidas. Pro Forma EPS capta as novas opções concedidas durante o ano Temos analisado como EPS diluído capta o efeito de opções em circulação ou antigos no dinheiro concedidos em anos anteriores Mas o que Nós fazemos com as opções concedidas no ano fiscal atual que têm valor intrínseco zero que é, assumindo que o preço de exercício é igual ao preço das ações, mas são onerosas, no entanto, porque eles têm valor de tempo A resposta é que usamos um modelo de preço de opções para estimar Um custo para criar uma despesa não-caixa que reduz o rendimento líquido relatado Considerando que o método das ações em tesouraria aumenta o denominador do índice EPS pela adição de ações, o gasto pro forma reduz o n Umerator de EPS Você pode ver como expensing não contagem dupla como alguns sugeriram diluído EPS incorpora antigas concessões de opções enquanto pro forma despesas incorpora novas subvenções. Revisamos os dois principais modelos, Black-Scholes e binomial, nas próximas duas parcelas deste Embora o seu efeito seja, normalmente, produzir uma estimativa de valor justo do custo que esteja em qualquer lugar entre 20 e 50 do preço da ação. Embora a regra de contabilidade proposta que exige a despesa seja muito detalhada, o título é justo na data de concessão. Quer exigir que as empresas estimem o valor justo da opção no momento da concessão e reconheçam essa despesa na demonstração de resultados Considere a ilustração abaixo com a mesma empresa hipotética que analisamos acima. 1 O lucro líquido diluído baseia-se na divisão do lucro líquido ajustado de 290.000 em uma base de ações diluída de 103.900 ações. No entanto, sob pro forma, a base de ações diluída pode ser diferente Veja nossa nota técnica abaixo para maiores detalhes. Primeiro, podemos ver que ainda Têm ações ordinárias e ações diluídas, onde as ações diluídas simular o exercício de opções concedidas anteriormente Segundo, assumimos ainda que 5.000 opções foram concedidas no ano em curso Vamos supor o nosso modelo estima que eles valem 40 do preço das ações 20, Ou 8 por opção A despesa total é, portanto, 40.000 Terceiro, uma vez que nossas opções acontecem a cliff vest em quatro anos, vamos amortizar a despesa ao longo dos próximos quatro anos Esta é a contabilidade s princípio em ação a idéia é que o nosso empregado estará fornecendo Serviços durante o período de carência, de modo que a despesa pode ser distribuída durante esse período Embora não tenhamos ilustrado, as empresas são autorizados a reduzir a despesa em antecipação da opção forfeitur Por exemplo, uma empresa poderia prever que 20 das opções concedidas serão perdidas e reduzir a despesa em conformidade. Nossa despesa anual atual para a concessão de opções é 10.000, o primeiro 25 da despesa de 40.000 Nosso lucro líquido ajustado é, portanto, 290.000 Nós dividimos isso em ações ordinárias e ações diluídas para produzir o segundo conjunto de números pro forma EPS Estes devem ser divulgados em uma nota de rodapé, e provavelmente exigirá reconhecimento no corpo da demonstração de resultados para os anos fiscais que começam após 15 de dezembro , 2004.A Nota Técnica Final para o Valente Há uma tecnicidade que merece alguma referência que usamos a mesma base de ações diluída para ambos os cálculos de EPS diluídos relataram EPS diluído e pro forma diluído EPS Tecnicamente, sob pro forma diluído ESP item iv sobre o acima Financeiro, a base de ações é ainda aumentada pelo número de ações que poderiam ser compradas com a despesa de compensação não amortizada que é, além de ex Por conseguinte, no primeiro ano, uma vez que apenas 10.000 da despesa da opção 40.000 foi cobrado, os outros 30.000 hipoteticamente poderia recomprar 1.500 ações adicionais 30.000 20 Este - no primeiro ano - produz um número total de produtos diluídos Ações de 105.400 e EPS diluído de 2 75 Mas no quarto ano, todas as demais sendo iguais, o 2 79 acima seria correto, como já teríamos terminado de pagar as 40.000 Lembre-se, isso só se aplica ao EPS pro forma diluído onde estamos Expensing opções no numerador. Conclusão Expensing opções é apenas uma tentativa de melhores esforços para estimar o custo das opções Os proponentes estão certos de dizer que as opções são um custo, e contar algo é melhor do que contar nada Mas eles não podem alegar estimativas de despesas são precisos Considere nossa empresa Acima O que se o estoque mergulhou para 6 no próximo ano e ficou lá Em seguida, as opções seria totalmente inútil, e nossas estimativas de despesas iria revelar-se significativamente overstat Enquanto o nosso EPS seria subestimado Por outro lado, se o estoque fez melhor do que o esperado, os nossos números de EPS teriam sido exagerado, porque a nossa despesa teria acabado por ser subestimado. Como fazer entradas de contabilidade para opções de ações. Forma de remuneração, princípios de contabilidade geralmente aceitos, ou GAAP, exige que as empresas para registrar as opções de ações como despesa de remuneração para fins contábeis Ao invés de registrar a despesa como o preço atual das ações, a empresa deve calcular o justo valor de mercado da opção de compra Em seguida, as entradas de contabilidade contábil para registrar a despesa de compensação, o exercício de opções de ações eo vencimento de stock options. Initial Value Calculation. Businesses pode ser tentado a gravar lançamentos de ações de cotação no preço atual das ações No entanto, opções de ações são diferentes GAAP exige que os empregadores Calcular o valor justo da opção de compra de ações e registrar despesa de remuneração com base neste número. Por exemplo, se a empresa estima que 5 por cento dos empregados perderão as opções de compra de ações antes que elas sejam adquiridas, a empresa deve reduzir o valor justo da opção Registra a opção em 95 por cento de seu valor. Entradas de despesa periódicas. Em vez de gravar a despesa de compensação em um montante fixo quando o empregado exerce a opção, os contabilistas devem espalhar a despesa de compensação uniformemente ao longo da vida da opção Por exemplo, Empregado recebe 200 partes de ações avaliadas pelo negócio em 5.000 que vests em cinco anos Cada ano, o contabilista debita a despesa de compensação para 1.000 e credita a conta de equidade de opções de ações para 1.000.Exercise de Options. Accountants necessidade de registrar uma entrada de diário separada quando Os empregados exercem opções de ações Primeiro, o contador deve calcular o dinheiro que o negócio recebeu da aquisição e como Grande parte do estoque foi exercido Por exemplo, digamos que o empregado do exemplo anterior exerceu a metade de suas opções de ações totais a um preço de exercício de 20 a ação Total de dinheiro recebido é 20 multiplicado por 100, ou 2.000 O contador debita dinheiro para 2.000 débitos a Opções de ações representam metade do saldo da conta, ou 2.500 e créditos a conta de ações para 4.500. Opções expiradas. Um funcionário pode deixar a empresa antes da data de vencimento e ser forçado a perder suas opções de ações Quando isso acontece, o contador deve Fazer um lançamento no diário para reetiquetar o patrimônio como opções de ações expiradas para fins de balanço Embora o valor permaneça como patrimônio, isso ajuda os gerentes e investidores a entender que eles não estarão emitindo ações para o empregado a um preço com desconto no futuro Diga que o empregado No exemplo anterior deixa antes de exercer qualquer uma das opções O contador debita a conta de opções de ações e créditos de opções de ações expired equity accoun T.